ОСОБЛИВОСТІ ФУНКЦІОНУВАННЯ ПОДАТКОВОЇ СИСТЕМИ ТА РОЛЬ ПОДАТКОВИХ ОРГАНІВ: ВІТЧИЗНЯНИЙ І МІЖНАРОДНИЙ ДОСВІД, НАПРЯМКИ РЕФОРМУВАННЯ

Ю.О. Огренич; Я.В. Краснощок

doi:10.26661/2414-0287-2025-1-65-12

Ю.О. Огренич Запорізький національний університет https://orcid.org/0000-0002-0294-1889
Я.В. Краснощок Запорізький національний університет

DOI: https://doi.org/10.26661/2414-0287-2025-1-65-12

Ключові слова: податки, податкова система, податкові органи, податкові пільги, елементи оподаткування, міжнародний досвід, Україна, Канада

Анотація

Визначено, що в умовах нестабільності ринкового середовища, податки є основним джерелом наповнення державного бюджету. Поряд з цим існує потреба у вдосконаленні та реформуванні податкової системи шляхом врахування міжнародного досвіду, підвищення ефективності роботи податкових органів з метою зменшення податкового навантаження на підприємства, стимулювання до інвестиційної та інноваційної діяльності, зменшення тінізації ринку, покращення економіки. Доведено, що існує потреба у реформуванні податкової системи шляхом дослідження та врахування досвіду інших країн. У статті проаналізовано особливості роботи податкових органів, організаційну структуру, законодавчу базу в аспекті оподаткування на прикладі Канади. Здійснено порівняння Канадського агентства доходів та Державної податкової служби України. Проаналізовано роботу Канадського податкового агентства, його ключові результати за 2021-2022 роки, зміну фінансового стану, мету роботи впродовж 2023-2024 років. Досліджено структуру податкової системи, визначено перелік податків в Канаді та виконано порівняння зі ставками податків в Україні. Визначено особливості податкової системи Канади та України, проаналізовано податкові пільги. Проведено дослідження податкових надходжень до бюджетів Канади та України. Визначено переваги досвіду оподаткування, роботи податкових органів в Канаді: система оподаткування, яка сприяє прозорості та простоті; система податкових пільг та стимулів; аналіз ризиків та проведення аудитів для забезпечення дотримання податкового законодавства; наявність податкових стимулів. Сформовано пропозиції до впровадження досвіду Канади для вдосконалення податкової системи, роботи податкових органів в Україні: розширення системи податкових пільг в Україні; підвищення прозорості; вдосконалення сайту Державної податкової служби; покращення системи контролю та аудиту; впровадження ефективної системи аналізу ризиків.

Посилання

1. About the Canada Revenue Agency (CRA). Goverment of Canada. Available at: https://www.canada.ca/en/revenueagency/corporate/about-canada-revenue-agency-cra.html.
2. Canada Tax Advantages. Destination Canada. Available at: https://destinationcanada.com.au/canada-tax-advantages/.
3. Details of Tax Revenue - Canada. OECD Statistics. Available at: https://stats.oecd.org/Index.aspx?DataSetCode=REVCAN.
4. Ohrenych Yu. O., Karmazina V. S. (2021). Features of tax management of agricultural enterprises of Ukraine in a crisis. Financial strategies of innovative economic development: Proceedings Scientific Publications, Issue 4 (52), рр. 30–36.
5. Ohrenych Yu. O., Krasnoshchok Ya. V. (2023). Impact of offshore zones on tax planning of enterprises: types, features, measures to counteract tax evasion. Financial Strategies of Innovative Economic Development: Proceedings Scientific Publications, Issue 2 (58), рр. 80–89.
6. Subina T., Orłowski J. (2023). Reformuvannia podatkovoi systemy Ukrainy [Reforming Ukraine's tax system]. Studia Prawnoustrojowe, Vol. 60, pp. 347–365. Available at: https://czasopisma.uwm.edu.pl/index.php/sp/article/view/8591.
7. Treaties, laws and regulations. Goverment of Canada. Available: https://www.canada.ca/en.html.
8. Andrienko K., Artyukh O. (2023). Problemni aspekty suchasnoi podatkovoi systemy Ukrainy. [Problematic aspects of the modern tax system of Ukraine]. International Science Journal of Management, Economics & Finance, vol. 2, no. 4. pp. 1–10. Available at: https://isg-journal.com/isjmef/article/view/461.
9. Andrushchenko V. L., Danilov O. D. (2004). Podatkovi systemy zarubizhnykh krain [Tax systems of foreign countries]. Kyiv: Vydavnytstvo “Kompiuterpres”. (in Ukrainian)
10. Biudzhet 2023 roku. Ministerstvo finansiv Ukrainy. [The budget for 2023. Ministry of Finance of Ukraine]. Available at: https://mof.gov.ua/uk/budget_2023-582.
11. Hretsa V. Ya. (2023). Modyfikatsiia podatkovoi systemy v umovakh voiennoho stanu [Modification of the tax system under martial law]. Naukovyi visnyk Uzhhorodskoho Natsionalnoho Universytetu. Seriia: Pravo – Scientific Bulletin of Uzhhorod National University. Series: Law, vol. 78 (2), pp. 24–31. Available at: http://visnyk-pravo.uzhnu.edu.ua/article/view/285895.
12. Izmailov Ya., Yehorova I., Tomchuk Yu. (2022). Udoskonalennia podatkovoi systemy yak skladovoi mizhnarodnoi bezpeky Ukrainy [Improving the tax system as a component of Ukraine's international security]. Ekonomichnyi analiz – Economic analysis, vol. 32(2), pp. 82–89. Available at: https://www.econa.org.ua/index.php/econa/article/view/2030/6565657086.
13. Ohrenych Yu. O., Karmazina V. S. (2023). Osoblyvosti funktsionuvannia kontroliuiuchykh orhaniv u sferi realizatsii podatkovoi ta mytnoi polityky v Ukraini pid chas voiennoho stanu: stan i napriamky vdoskonalennia [Peculiarities of functioning of controlling bodies in the field of implementation of tax and customs policy in Ukraine during martial law: state and directions of improvement]. Naukovyi visnyk mizhnarodnoho humanitarnoho universytetu: zbirnyk naukovykh prats. Seriia: Ekonomika i menedzhment – Scientific Bulletin of the International Humanitarian University: a collection of scientific papers. Series: Economics and management, vol. 54, pp. 42–50.
14. Plany ta zvity roboty. Derzhavna podatkova sluzhba Ukrainy [Work plans and reports. State Tax Service of Ukraine]. Available at: https://tax.gov.ua/diyalnist-/plani-ta-zviti-roboti-/.
15. Plotnikova K. O. (2022). Okremi aspekty opodatkuvannia na mistsevomu rivni [Some aspects of taxation at the local level]. Visnyk Kharkivskoho natsionalnoho universytetu imeni V. N. Karazina. Seriia «PRAVO» – Bulletin of V. N. Karazin Kharkiv National University. Series «Law», vol. 33, pp. 92–99. Available at: https://periodicals.karazin.ua/law/article/view/21590.
16. Podatkovyi kodeks Ukrainy vid 02.12.2010 r. № 2755-VI [Tax Code of Ukraine dated 02.12.2010 No. 2755-VI]. Available at: https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#top.
17. Struktura. Derzhavna podatkova sluzhba Ukrainy [Structure. State Tax Service of Ukraine] Available at: https://tax.gov.ua/pro-sts-ukraini/struktura/.
18. Forostianko D. V. (2018). Fiskalni orhany Kanady: pravovi zasady orhanizatsii ta diialnosti [Fiscal authorities of Canada: legal principles of organization and activity]. Visnyk Kharkivskoho natsionalnoho universytetu imeni V. N. Karazina. Seriia: Pravo – Bulletin of V. N. Karazin Kharkiv National University. Series: Law, vol. 25, pp. 191–194.
19. Shylo Zh. (2023). Reformuvannia podatkovoi systemy Ukrainy: problemy ta perspektyvy [Reforming the tax system of Ukraine: problems and prospects]. Visnyk Natsionalnoho universytetu vodnoho hospodarstva ta pryrodokorystuvannia. Seriia: Ekonomichni nauky – Bulletin of the National University of Water and Environmental Engineering. Series: Economic Sciences, vol. 1 (101), pp. 247–258. Available at: https://visnyk.nuwm.edu.ua/index.php/econ/article/view/1253.