ВПЛИВ ПОДАТКІВ НА ФІНАНСОВО-ГОСПОДАРСЬКУ ДІЯЛЬНІСТЬ ПІДПРИЄМСТВ В УКРАЇНІ: ОЦІНКА ТА НАПРЯМКИ ОПТИМІЗАЦІЇ ПОДАТКОВОГО НАВАНТАЖЕННЯ

Ю.О. Огренич; Н.В. Кайрачка

doi:10.26661/2414-0287-2024-1-61-09

Ю.О. Огренич https://orcid.org/0000-0002-0294-1889
Н.В. Кайрачка

DOI: https://doi.org/10.26661/2414-0287-2024-1-61-09

Ключові слова: податкова система, державний бюджет, податки, податкові надходження, податковий борг, загальна та спрощена система оподаткування, податкове навантаження, результати діяльності підприємств, оптимізація податкового навантаження

Анотація

У статті розглянуто сутність податкової системи, податків та різновиди податкових надходжень до державного бюджету України. На підставі аналізу обсягів доходів державного бюджету визначено, що важливої ролі набуває контроль за стабільністю українського бізнесу. Розглянуто різновиди податків, що дало можливість оцінити обсяги податкових надходжень до державного бюджету та зафіксувати негативну динаміку податкового боргу підприємств під час воєнного стану. Визначено основні структурні особливості спрощеної системи оподаткування і загальної системи оподаткування, основні види податків, які їм притаманні. Досліджено стан та здійснено оцінку податкового навантаження на ПрАТ «Кременчуцька кондитерська фабрика «Рошен». Визначено динаміку зобов’язань з податків і зборів підприємства. Встановлено, що на сьогоднішній день існує проблема високого податкового навантаження на промислові підприємства, яке має значний вплив на результати діяльності вітчизняних підприємств. Визначено проблеми податкової системи України та запропоновано напрямки її удосконалення з метою її наближення до стандартів Європейського Союзу. В умовах сьогодення актуальним напрямком є збереження та відновлення роботи українських промислових підприємств шляхом сприяння впровадження пропозицій (пропозиція Е-реформа «10:10:10») на рівні уряду; участі у європейській програмі «Fiscalis»; впровадження зарубіжного досвіду стосовно стимулювання участі підприємств у благодійних заходах; збільшення частки інвестицій у дослідження та розробки інноваційних технологій (посилення рівня захисту державних програм від кібератак), розвиток штучного інтелекту (програмне забезпечення AI Tax, Receipt AI, ZeroTax Al, Flyfin tax). Доведено, що оптимізація податкового навантаження для підприємств, вдосконалення податкової системи стане однією із передумов для покращення показників промислового сектору в майбутньому і дасть змогу перевести економіку країни на більш сучасний рівень інноваційного розвитку.

Посилання

1. Voloshchuk M.G., Matyola I.I., Karabin T.O., Bilash O.V. (2021). Stanovlennia ta rozvytok podatkovoi systemy Ukrainy: monohrafiia [Formation and development of the tax system of Ukraine: monograph]. Uzhhorod: Oleksandra Harkush Publishing House. [in Ukrainian]
2. Tomnyuk T.L. (2022). Podatkova systema: navch. posib. [Tax system: education. Manual]. Chernivtsi: CHTEI DTEU. [in Ukrainian]
3. Podatkovyi kodeks Ukrainy vid 02.12.2010 r. №2755-VI [Tax сode of Ukraine dated 02.12.2010 No. 2755-VI]. Date of update: 09/03/2023. URL: https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n166 [in Ukrainian]
4. Kuz V.I. (2022). Podatkova systema: navch. posib. [Tax system: education. Manual]. Chernivtsi: Chernivtsi National University named after Yu. Fedkovicha. [in Ukrainian]
5. Andrushchenko V.L. (2000). Finansova dumka zakhodu v KhKh stolitti: Teoretychna kontseptualizatsiia i naukova problematyka derzhavnykh finansiv [Financial Thought of the West in the 20th Century: Theoretical Conceptualization and Scientific Issues of State Finance]. Lviv: Kamenyar. [in Ukrainian]
6. Minfin [Ministry of Finance]. URL: https://index.minfin.com.ua/ua/finance/budget/gov/income/ [in Ukrainian]
7. Ministerstvo finansiv Ukrainy [Ministry of Finance of Ukraine]. URL: https://www.mof.gov.ua/uk/budget_2023-582 [in Ukrainian]
8. PrAT «Kremenchutska kondyterska fabryka «Roshen» [PJSC “Kremenchuk confectionery factory “Roshen”]. Roshen. URL: https://roshen.com/ua/ua/pro-roshen/fabryky-i-zavody/prat-kremenchuc-ka-kondyters-ka-fabrykaroshen [in Ukrainian]
9. Zahalna systema opodatkuvannia u 2023 rotsi [General taxation system in 2023. School of business]. New post. URL: https://online.novaposhta.education/blog/zagalna-sistema-opodatkuvannya [in Ukrainian]
10. PrAT «Kremenchutska kondyterska fabryka «Roshen» [PJSC “Kremenchuk confectionery factory “Roshen”]. Clarity Project. URL: https://clarity-project.info/edr/00382191/finances?current_year=2022 [in Ukrainian]
11. Volokhova I.S., Dubovyk O.Yu. (Eds.) (2019). Podatkova systema: navch. posib. [Tax system: education. Manual]. Kharkiv: Disa Plus Publishing House. [in Ukrainian]
12. Matviychuk L., Oliynyk L. (2022). Podatkove navantazhennia vitchyznianykh pidpryiemstv v umovakh voiennoho stanu: metodychnyi aspekt [Tax burden of domestic enterprises under martial law: methodical aspect]. Visnyk Khmelnytskoho natsionalnoho universytetu. Ekonomichni nauky – Bulletin of the Khmelnytskyi National University. Economic sciences, no. 3, р. 192–198. [in Ukrainian]
13. Poberezhets O.V., Gusev A.O. (2020). Finansovyi analiz yak instrument optymizatsii podatkovoho navantazhennia pidpryiemstva [Financial analysis as a tool for optimizing the tax burden of the enterprise]. Rynkova ekonomika: suchasna teoriia i praktyka upravlinnia – Market economy: modern management theory and practice, Volume 20, Issue 3 (46), р. 122–133. URL: http://rinek.onu.edu.ua/article/view/214217/215642 [in Ukrainian]
14. Gusev A.O. Osoblyvosti analizu rozrakhunkiv za podatkamy na vitchyznianykh pidpryiemstvakh [Peculiarities of analysis of tax calculations at domestic enterprises]. URL: http://dspace.onu.edu.ua:8080/bitstream/123456789/33459/1/315-318.pdf [in Ukrainian]
15. Cherkas T.S., Dolzhenko I.I. (2019). Podatkove planuvannia yak skladova systemy finansovoho upravlinnia pidpryiemstva [Tax planning as a component of the financial management system of the enterprise]. Zhurnal “Molodyi vchenyi” – Magazine “Young Scientist”, no. 9 (73), p. 491–495. URL: https://molodyivchenyi.ua/index.php/journal/article/view/2253/2237 [in Ukrainian]
16. Derzhavna podatkova sluzhba Ukrainy [State Tax Service of Ukraine]. URL: https://tax.gov.ua/diyalnist-/pokaznikiroboti [in Ukrainian]
17. Mikhalchenko O.A. (2023). Podatkove rehuliuvannia i stymuliuvannia rozvytku aviatsiino-kosmichnoho kompleksu natsionalnoi ekonomiky [Tax regulation and stimulation of the development of the aviation and space complex of the national economy]. Naukovyi visnyk Uzhhorodskoho natsionalnoho universytetu. Seriia: Mizhnarodni ekonomichni vidnosyny ta svitove hospodarstvo – Scientific Bulletin of the Uzhhorod National University. Series: International economic relations and the world economy, Issue 47, p. 54–59. URL: http://visnyk-econom.uzhnu.uz.ua/archive/47_2023ua/12.pdf [in Ukrainian]
18. Mengden A., Bunn D. The U.S. (2023). Tax Burden on Labor. Tax foundation. URL: https://taxfoundation.org/data/all/federal/us-tax-burden-on-labor-2023/ [in USA]
19. Yu Lu, Rui Liu, Yuhe Cao, Yuhan Li. (2023). Tax Burden and Corporate Investment Efficiency. MDPI, Vol. 15, Issue 3. URL: https://www.mdpi.com/2071-1050/15/3/1747 [in Switzerland]