ВПЛИВ ОФШОРНИХ ЗОН НА ПОДАТКОВЕ ПЛАНУВАННЯ ПІДПРИЄМСТВ: ВИДИ, ОСОБЛИВОСТІ, ЗАХОДИ ПРОТИДІЇ УХИЛЕННЮ ВІД СПЛАТИ ПОДАТКІВ
Анотація
Визначено, що в умовах сьогодення чимало підприємств зацікавлені у використанні податкових пільг, отриманні конфіденційності, застосуванні офшорних схем задля зменшення податкового навантаження та збільшення прибутків. Проте все це призводить до зменшення надходжень податків до бюджету, зниження видатків та дане питання є актуальним через бажання українського уряду вивести український ринок з тіні. Досліджено існуючі підходи до визначення поняття «офшорні зони», розглянуто спеціальні економічні зони України. Визначено види офшорних зон, місце їх дислокації, типи офшорних банківських центрів. Проаналізовано підходи до трактування дефініції «податкове планування», визначено особливості його використання в офшорних зонах. Проаналізовано податкове навантаження на підприємства та досліджено методи використання офшорних юрисдикцій підприємствами з метою оптимізації оподаткування. Досліджено індекси корпоративного податкового індексу гавані, індекс фінансової таємниці, згідно з якими визначено території, які є найбільш привабливими до виведення на їх території капіталу. Розглянуто представників офшорних компаній та здійснено аналіз рівня тіньової економіки в Україні. Охарактеризовано механізми офшорного податкового планування (створення офшорних компаній, використання офшорних банківських рахунків, договорів про уникнення подвійного оподаткування, зон вільної торгівлі). Визначено переваги офшорних зон, а саме: зменшення податкових обов’язків; конфіденційність; міжнародна експансія. Виокремлено недоліки офшорних зон, зокрема: ризики для репутації; юридичні складнощі; ризики для бізнесу; обмеження для операцій; високі витрати; ризики подвійного оподаткування; недонадходження податків до бюджету. Наведено заходи щодо запобігання ухиленню від сплати податків підприємств, такі як: посилення контролю за дотриманням податкового законодавства; запровадження системи електронного декларування та електронного розрахунку податків; зменшення податкового навантаження на підприємства; розвиток інтернаціонального співробітництва в сфері податкової політики; розвиток альтернативних методів оподаткування. Сформовано способи протидії офшоризації: підвищення податкових ставок в країні; контроль за функціонуванням офшорних компаній; податкова амністія для компаній, які повертаються з офшорів; скасування податкових пільг для компаній, які використовують офшорні зони; контроль за рухом капіталу та фінансовими потоками в офшорні зони.
Посилання
2. Financial Secrecy Index. Tax Justice Network. URL: https://fsi.taxjustice.net/ (accessed 09 April 2023).
3. Riley A. (2019). Dealing with the offshore economy. The threat of offshore finance to the west and how to deal with it. Atlantic Council. URL: https://www.atlanticcouncil.org/in-depth-research-reports/report/dealing-with-the-offshoreeconomy/(accessed 22 April 2023).
4. YouControl: tretynu dokhodu biznesu Dnipropetrovshchyny ta Odeshchyny heneruiut ofshorni kompanii – [YouControl: a third of the business income of Dnipropetrovsk and Odesa regions is generated by offshore companies]. mind.ua/news. URL: https://mind.ua/news/20194293-youcontrol-tretinu-dohodu-biznesu-dnipropetrovshchini-taodeshchini-generuyut-ofshorni-kompaniyi (accessed 12 May 2023).
5. Adamyk O.V. (2005). Podatkove planuvannia – [Tax planning]. Ternopil : TANH. [in Ukrainian]
6. Vasilieva L.M. (2019). Teoretychni aspekty podatkovoho prohnozuvannia ta planuvannia yak nevidiemnykh mekhanizmiv derzhavnoi podatkovoi polityky – [The teoretical aspects of tax forecasting and planning as nongovernmental mechanisms of the state tax policy]. Publichne upravlinnia ta mytne administruvannia – Public administration and customs administration. No. 1 (20). P. 31–36. [in Ukrainian]
7. Hamuha O. (2015). Oblikovo-analitychne zabezpechennia diialnosti ofshornykh zon – [Accounting – analytical support of offshore areas]. Visnyk Donetskoho natsionalnoho universytetu. Seriia “Ekonomika i pravo” – Bulletin of the Donetsk National University. Series “Economy and law”. No. 1. P. 444–448. [in Ukrainian]
8. Hostynni “havani”: ukrainskyi eksport do “ofshoriv” vyris na 20 %, a import‒ na 40 % – [Hospitable “harbors”: Ukrainian exports to “offshores” grew by 20 %, and imports by 40 %]. youcontrol.com.ua. URL: https://youcontrol.com.ua/dataresearch/hostynni-havani-ukrayinskyy-eksport-do-ofshoriv-vyris-na-20-a-import-na-40/ (accessed 12 May 2023). [in Ukrainian]
9. Hrinchuk Yu.S. & Hrinchuk V.Yu. (2011). Podatkove planuvannia yak skladova podatkovoho menedzhmentu – [Tax planning as a component of tax management]. Investytsii: praktyka ta dosvid – Investments: practice and experience. No. 22. P. 48–50. [in Ukrainian]
10. Dvi tretyny velykykh kompanii strukturovani v ofshorakh – [Two thirds of large companies are structured offshore]. rev.org.ua. URL: https://rev.org.ua/dvi-tretini-velikix-kompanij-strukturovani-v-ofshorax/ (accessed 22 April 2023). [in Ukrainian]
11. Entsyklopediia Suchasnoi Ukrainy. Instytut entsyklopedychnykh doslidzhen NAN Ukrainy – [Encyclopedia of Modern Ukraine. Institute of Encyclopedic Research of the National Academy of Sciences of Ukraine]. esu.com.ua. URL: https://esu.com.ua/ (accessed 28 April 2023). [in Ukrainian]
12. Zahorodnii A.H. & Vozniuk H.L. (2005). Finansovo-ekonomichnyi slovnyk – [Financial and economic dictionary]. Lviv : Vydavnytstvo Natsionalnoho universytetu “Lvivska politekhnika”. [in Ukrainian]
13. Ivashko O.A. (2013). Instrumentarii podatkovoho planuvannia ta protsesy ukhylennia vid splaty podatkiv v konteksti diiuchoi praktyky funktsionuvannia ofshornykh yurysdyktsii – [A tax planning tools and tax evasion processes in the context of the current practice of offshore jurisdictions]. Modeliuvannia rehionalnoi ekonomiky – Modeling of the regional economy. No. 1. P. 204–218. [in Ukrainian]
14. Karlin M.I. & Ivashko O.A. (2017). Investytsiini ofshory – [Investment offshores]. Lutsk : Vezha-Druk. [in Ukrainian]
15. Kobushko I.M., Govorun I.V. & Panchenko S.O. (2011). Ofshorni zony yak zasib zrostannia investytsiinoho potentsialu – [Offshore areas as a means to increase investment potential]. Mekhanizm rehuliuvannia ekonomiky – Mechanism of economic regulation. No. 1. P. 182–187. [in Ukrainian]
16. Komar I.S. (2014). Vydy ofshornykh zon ta yikh vplyv na orhanizatsiiu bukhhalterskoho obliku – [Types of offshore areas and their impact on the organization of accouting]. Efektyvna ekonomika – Efficient economy. No. 6. URL: http://www.economy.nayka.com.ua/?op=1&z=3111 (accessed 28 April 2023). [in Ukrainian]
17. Koretska S.O. (2011). Planuvannia rozvytku podatkovoho potentsialu pidpryiemstv na osnovi kompleksnoho pidkhodu – [Planning the development of the tax potential of enterprises based on an integrated approach]. Efektyvna ekonomika – Efficient economy. No. 10. URL: http://nbuv.gov.ua/UJRN/efek_2011_10_3 (accessed 29 April 2023). [in Ukrainian]
18. Ofitsiinyi sait Ministerstva ekonomiky Ukrainy – [Official website of the Ministry of Economy of Ukraine]. me.gov.ua. URL: https://www.me.gov.ua/ (accessed 29 April 2023). [in Ukrainian]
19. Ofitsiinyi sait Minfin – [Official website of the Ministry of Finance]. index.minfin.com.ua. URL: https://www.me.gov.ua/(accessed 28 April 2023). [in Ukrainian]
20. Perepelchenko A.O. Znachennia podatkovoho navantazhennia dlia biznesu – [The value of the tax burden for business]. prikhodko.com.ua. URL: https://prikhodko.com.ua/my-i-zmi/my-i-zmi/stattya/znachennya-podatkovogonavantazhennya-dlya-biznesu (accessed 25 April 2023). [in Ukrainian]
21. Podatkova pastka dlia ukrainskoi ekonomiky. Ukrainskyi instytut maibutnoho – [A tax trap for the Ukrainian economy. Ukrainian Institute of the Future]. uifuture.org. URL: https://uifuture.org/publications/podatkova-pastkadlya-ukrayinskoyi-ekonomiky/?fbclid=IwAR1XRwEIFa_NW4knDRkF8ro27YzJi3qboKbwRoJjEdZepUh4VO0ODWPPYAQ (accessed 22 April 2023). [in Ukrainian]
22. Samusevych Ya.V. & Vysochyna A.V. (2021). Podatkove planuvannia ta osnovy podatkovoi optymizatsii – [Tax planning and the basics of tax optimization]. Sumy : Sumskyi derzhavnyi universytet. [in Ukrainian]
23. Lutsyshyn Z., Yuzhanina N., Frolova T., Mazur M. & Perebyinis D. (2019). Suchasna ofshoryzatsiia biznesu u konstrukti natsionalnoi fiskalnoi bezpeky – [Modern offshorization of business in the framework of national fiscal security]. Mizhnarodna ekonomichna polityka – International economic policy. No. 1 (30). P. 70–112. [in Ukrainian]
24. Franchuk V.I. & Pryshla A.S. Osnovni naukovi pidkhody do vyznachennia poniattia “ofshorni zony” – [The main scientific approaches to the definition of “offshore zones”]. Naukovyi visnyk Lvivskoho derzhavnoho universytetu vnutrishnikh sprav. Seriia “Ekonomichna” – Scientific Bulletin of the Lviv State University of Internal Affairs. Series “Economical”. No. 1. P. 229–237. [in Ukrainian]
25. Shamborovskyi G. (2021). Zastosuvannia ofshornykh skhem u podatkovomu planuvanni pidpryiemnytskoi diialnosti – [Application of offshore schemes in tax planning of business activities]. Ekonomika ta suspilstvo – Economy and society. No. 30. URL: https://economyandsociety.in.ua/index.php/journal/article/view/653 (accessed 22 April 2023). [in Ukrainian]
26. Kose D.D. (2008). Mistse pravovoho rezhymu opodatkuvannia ofshornoi terytorii u sferi rehuliuvannia ekonomichnykh vidnosyn – [The place of the legal regime of taxation of the offshore territory in the sphere of regulation of economic relations]. Chasopys Kyivskoho universytetu prava – Journal of the Kyiv University of Law. No. 1. P. 18–23. [in Ukrainian]
